Cara Menghitung Potongan Pajak THR 2024, Pakai Skema TER

Sebagai informasi, karyawan swasta akan mendapat THR yang dikenakan pajak penghasilan (PPh) 21 dengan dipotong oleh perusahaan.

Mengutip buku Cermat Pemotongan PPh Pasal 21/26 Direktorat Jenderal Pajak (DJP), penghitungan PPh Pasal 21 adalah seluruh penghasilan bruto selama satu bulan yang diterima oleh pegawai.

Jenis penghasilan itu berupa gaji yang meliputi tunjangan, penghasilan teratur, hingga uang lembur. Kemudian THR, bonus, gratifikasi, jasa produk, premi, tantiem, dan penghasilan tak teratur lainnya.

Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 58 Tahun 2023 tentang Tarif Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 membagi TER menjadi dua, yakni TER bulanan dan TER harian.

TER bulanan dikenakan kepada wajib pajak yang telah memiliki penghasilan tetap setiap bulannya. Lalu, TER harian dikhususkan kepada wajib pajak yang berpenghasilan satuan, harian, mingguan yang berstatus pegawai tidak tetap.

Melalui metode TER, penghitungan PPh dilakukan dalam periode 11 bulan pertama (Januari-November) tanpa diikuti masa pajak terakhir (Desember).

TER bulanan sendiri dibagi lagi menjadi tiga kategori, yaitu A, B, dan C. Ketiga kategori ini didasarkan pada Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) dengan melihat status perkawinan dan tanggungan wajib pajak.

Adapun detail kategorinya akan dijabarkan sebagai berikut:

• TER bulanan A 

1. Tidak kawin tanpa tanggungan (TK/0) 
2. Tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak satu orang (TK/1) 
3. Kawin tanpa tanggungan (K/0)

• TER bulanan B 

1. Tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak dua orang (TK/2) 
2. Tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak tiga orang (TK/3) 
3. Kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak satu orang (K/1) 
4. Kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak dua orang (K/2)

• TER bulanan C

1. Kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak tiga orang (K/3)

Ketiga kategori di atas dikenai potongan 0,25 persen hingga 34 persen tergantung jumlah penghasilan tiap bulannya.

Untuk contohnya, F merupakan pegawai tetap di perusahaan PT XYZ dengan penghasilan Rp8 juta serta iuran pensiun Rp100.000. Ia berstatus menikah dan sudah memiliki satu tanggungan (K/1), sehingga penghasilan kotor setahun sebesar Rp96.000.000.

Dengan begitu, F masuk dalam kategori TER bulanan B lapisan 4 (Rp7.300.000 s.d. Rp9.200.000) yang dikenai 1 persen. Berikut ini penghitungannya dengan cara lama dan baru.

• Penghasilan kotor = Rp8 juta
• Biaya jabatan = 5 persen x Rp8 juta = Rp400.000
• Iuran pensiun = Rp100.000
• Pendapatan bersih = gaji - biaya jabatan - iuran pensiun = Rp7.500.000
• Pendapatan bersih setahun = Rp90.000.000
• PTKP setahun = Rp63.000.000 (untuk kategori K/1)
• PKP = PTKP setahun - pendapatan bersih = Rp27.000.000
• PPh 21 terutang = Rp27.000.000 x 5 persen = Rp1.350.000

Sehingga, F dikenai PPh 21 senilai Rp1.350.000 per tahun atau Rp112.500.

Melalui perhitungan baru:

• PPh 21 Januari-November = penghasilan kotor x TER = Rp8 juta x 1 persen = Rp80.000 per bulan
• PPh 21 Desember = PPh 21 terutang - PPh 21 Januari-November = Rp1.350.000 - Rp880.000 = Rp470.000

Dari penghitungan di atas, F dikenai PPh 21 senilai Rp1.350.000 per tahun atau Rp80.000 per bulan.

Itu tadi beberapa informasi mengenai skema potongan pajak THR 2024 melalui peraturan baru pemerintah. Semoga penjelasan di atas bisa membuat Mama mengetahui penghitungan potongan pajak dari penghasilanmu, ya